审计课程需记忆的知识

娟娟84 发表于 2007-1-26 14:49:46

第一章 重大历史事件 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利，形成于18世纪下半叶英国（1721南海845公司法、１８５３爱丁报、１８６２公司法规定ｃｐａ为法定破产清算人——法律地位，发展于美国２０世纪初、３３年后关心盈利水平，中国：1918年北洋章程８８年成会、９３年成法、９６年入亚太、９７年入国际． ２、启示：－商品经济发展的产物－随商品经济发展而发展—具有独立客观公正的性质。 ３、类别：主体、目的、关系、范围、时间、地点、选择、有偿 目的：一般目的（三性）和特殊目的（特殊基础、特定部分、法规合同涉及的、、、、、）。 第二章 这一章简答题肯定是不会出的。这部分有五个问题， １、注册登记（行为能力２、刑事处罚３、行政处罚、处分４吊销５其他） ２、吊销：行为能力、刑事处罚、行政处罚处分、自停一年 ３、批准注册的人一定要报财政部立案，财政部有权力复查。注协不批准１５日内通知，１５日内可申请复议 ４、设立条件：有限－３０万－１０名从业－５名ｃｐａ－５名发起－场所－其他 合伙－２名发起人－场所－资金（无限制） ５、会员权利义务：权力—选举权、被选举权－学习培训－专业研究、经验交流－获得资料－提意见和要求－监督协会、批评和建议－监督会费收支－退会（８条） 义务：遵守章程－执行决议－遵守纪律－接受监督管理－交会费－完成后续教育学习任务－承担协会委托的任务（７条）。 ６、管理部门：（财政：业务监督－违纪处理－收费标准；工商税务；证监会） ７、管理体制：（法律监督—政府监督－行业自律（注协应：健全组织－明确职责—提高效能）） 第三章 １、独立审计准则的性质： －规范执业的行为标准 －既对业务素质提出要求，也向社会提供质量保证 －通过审计程序体现出来 －为发表审计意见提供直接依据 ２、独立审计准则的作用—赢得信任－提高质量－保护权益－促进交流 ３、国际审计准则适用会计报表的审计，经过必要的修改也适用于其他信息的审计和相关业务 ４、只要发表审计意见为目的，应遵照执行，其他应参照执行，＊中国的规范体系还没有完成。 ５、制定所遵循的原则－务实－先易后难－接轨原则－配套原则 制定所要解决的矛盾－接轨与国情（三个不成熟（ｃｐａ、市场、被审单位）－规范与保护－前瞻与现实 ６、已发布２９个具体准则，１０个公告，３个指南 ７、质量控制准则：是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。 ８、质量控制准则的作用－对独立审计准则的保证－事务所内控的核心－生存和发展的条件９、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度……这里的“研究和评价”包括了解、测试和评价。 １０、事务所在制定全面质量控制政策和程序时，应当综合考虑以下因素： －业务规模与范围 －组织形式及业务部门设置 －分支机构设置及区域分布情况 －成本效益原则 －人员素质及构成 －其他。 １１、全面质量控制（７条）职业道德、专业胜任、工作委派、督导、咨询、业务承接、 监控（对执行情况和执行结果的实施进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质控方针，建立健全程序，保证审计案审计准则的要求执行，使审计风险降低到可接受的水平） １２、项目质量控制（指导监督复核） １３、审计与质量区别（性质不同、内容不同）联系（都是规范体系中的、目的相同） １４、独立性（１、经济牵连（客户和关联方）－非直接重大利益，２、任职，３、提供其他服务，４、个人及家庭关系，５、收费（比例），６、或有收费，７、物品和服务，８、资本所有权（接受投资或借款（为逃避所有权规定）），９、前合伙人（退休金不影响独立性），１０、诉讼和诉讼威胁，１１、高级职员长期关系。 １５、专业胜任能力－最低要求（不得从事不能胜任的工作；对其他。。负责；接受后续教育） １６、技术规范（遵守．．．．．，合理运用．．．．．） １７、对客户的责任（按时按质．．．保密．．．不按成果收费） １８、同行的责任（不搞地域垄断．．．前任为后任提供帮助（被审单位公开更换理由）．．．其他（保持良好的工作关系；不低回；不损害；不挖墙角；会计师不在两家；不得用不正当手段争揽）． １９、其他责任（不以个人名义；双方自主选择；不许做广告；不得强迫、理由、欺诈方式招揽；不得支付介绍费、佣金、手续费、回扣等；不得降低收费；不与其他机构合作（可聘用其他机构人员），不得允许他人借用本人或本所。 ２０、职业后续教育内容（三项法规和一项技能，这里注意首要的是会计法规），我们国家的执行时间（１８０：４０，１２０：２０） 第四章 1、会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。 2、审计责任： 3、错误包括：：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 4、舞弊：：①伪造、编造记录或凭证；②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政策。 5、注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 6、由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。用西方审计学的话来说就是，注册会计师不是会计报表正确性的保险人和担保人，因为那是会计责任。 7、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。如果无法确定已发现的错误和舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见 8、注册会计师对被审计单位的违法行为，应同管理当局讨论，向律师请教，必要时扩大审计程序以查明事实真相。注册会计师对被审计单位的违法行为，应做如下处理：①如果违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。因为这时会计报表不符合公认会计原则。②如果注册会计师不能取得违法行为的充分证据，应发表保留意见或拒绝表示意见。因为这说明审计范围受到了限制。③如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理（包括评价、查证和处理、报告）。 9、师法：对所：省级以上财政部门给予警告，没收，1-5；情节严重的，暂停或者撤销。 10师法：对师：警告，暂停或者吊销。 11、师法：虚假审计、验资，构成犯罪的，依法追究刑事责任，造成损失赔偿” 12、《公司法》：虚假：没收，1-5，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 遗漏：责令改正，情节较重的1-3，停业，吊销。 13、《证券法》：买卖股票：责令处理，没收，等值。 作出虚假陈述或信息误导的，责令改正，3-20；犯罪的，依法追究刑事责任。” 报告弄虚作假的，没收，1-5，停业，吊销，造成损失的，赔偿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 14、五年以下，并处罚金。” 15最高法院：披露人（包括专业机构）违法负赔偿责任 16、如何避免法律责任：增强执业独立性（故意错）；保持职业谨慎（马虎错或过分强调效率）；强化职业监督（不监督，业务还重叠，肯定错）。 17、注册会计师避免法律诉讼的具体措施： （一）严格遵循职业道德和专业标准的要求 （二）建立、健全会计师事务所质量控制制度 （三）与委托人签订业务约定书 （四）审慎选择被审计单位（被审单位要正直、对陷入困境的要注意） （五）深入了解被审计单位的业务 （六）提取风险基金或购买责任保险（不能免除诉讼，但可减少损失） （七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

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