《基础会计学》综合练习

路人甲

２１、结账程序

　　结账是定期合计账户的当期发生额和结计账户的当期余额，结束该期账户记录。结账的一般程序是：

　　（１）在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。

　　（２）在结账前，应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。

　　（３）在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

　　（４）在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、明细账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。

　　２２、对账的内容

　　对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行而核对工作。对账的主要内容包括：（１）账证核对。是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。（２）账账核对。是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。（３）账表核对。是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符。（４）账实核对。是将账簿的有关记录同有关财产的实有数额相核对，以保证账实相符。

　　２３、财产清查的作用

　　财产清查作为会计核算的专门方法，对于保证会计信息的真实准确，保护单位财产的安全完整，挖掘财产潜力，加速资金周转，维护财经纪律等方面都起着积极的作用。具体表现在：（１）保证账实相符和会计信息的真实可靠；（２）保护财产的安全和完整；（３）挖掘财产潜力，加速资金周转；（４）加强财产管理制度；（５）维护财经纪律；（６）确保会计报表编制。

　　２４、会计报表的作用

　　会计报表是根据会计账簿及其他相关资料编制的，由一系列经济指标构成一定体系、总括反映一定时期内单位经济状况和经营成果的书面报告文件。编制和报送会计报表，对于总括地反映与监督经济业务，整理加工和综合汇总会计资料，加强单位内部的经济核算和单位外部的经济监督，提高经济效益具有重要作用。具体保险在：（１）为经济管理提供总括、集中的会计信息；（２）为实行会计监督提供依据；（３）为进行经济决策提供资料。

　　２５、资产负债表的内容

　　资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。其基本内容部分的项目分为资产、负债和所有者权益三类，三类项目应分别结计总额。

　　资产负债表按照一定的排列方式编排报表项目。其中，资产类项目以其能否在单位正常营业周期内变作现金和变现速度的快慢作为项目排列标准，即能变现和变现速度快者列于前，反之列于后。因此，流动资产类项目列于非流动资产类项目前，货币资金项目列于其他资产项目之前。负债类项目以其偿还期限的长短作为项目排列标准，即偿还期短者列于前，反之列于后。因此，流动负债类项目列于长期负债类项目之前。所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准，即永久性程度高者列于前，反之列于后。因此，实收资本项目列于其他权益项目之前。

　　２６、资产负债表的编制

　　资产负债表作为反映单位资金运动在特定时日的静态状况报表，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填写。其具体操作为：（１）根据总分类账有关账户的余额直接填写报表的某些指标；（２）根据总分类账有关账户余额相加后所得和数填写报表的某些指标；（３）根据总分类账有关账户余额相减后所得差数填写报表的某些指标；（４）根据明细分类账有关账户的余额分析、计算后填写报表的某些指标。

　　２７、会计循环的基本步骤

　　会计循环的基本步骤包括：（１）填制和审核原始凭证；（２）编制记账凭证；（３）登记账簿和试算平衡；（４）调整账户记录；（５）结清账户记录；（６）编制会计报表。

　　２８、会计核算形式的意义

　　会计核算形式是凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的方式，即从编制凭证到编制会计报表的核算步骤。在实际工作中有多种会计核算形式，企业、事业等单位要正确地选择一种科学的会计核算形式。正确选择会计核算形式具有重要意义：（１）有利于组织会计工作；（２）有利于提高会计信息质量；（３）有利于加强会计监督；（４）有利于专业核算与群众核算相结合。

　　２９、记账凭证核算形式的基本内容

　　记账凭证核算形式的核算程序是：（１）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；（２）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（３）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；（４）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账；（５）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进行核对；（６）根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。

路人甲

３０、会计规范的作用和特点

　　会计规范的作用表现在：（１）总结会计的历史经验；（２）规范现行的会计行为；（３）检查不当的会计行为。

　　会计规范在其发挥作用的过程中具有以下特点：历史性；统一性；层次性；权威性；强制性。

　　五、会计核算实务

　　（一）某企业１９９×年５月３１日有关资产、负债而所有者权益的资料如下：

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　　　　　项　　　　　　目　　　　│金　　额　│资　产│负　债│所有者

　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　　│　　　│权　益

　　───────────────┼─────┼───┼───┼───

１、生产用厂房 │190 000 　│ │ │

２、库存产成品 │300 000 │ │ │

３、仓库一栋 │120 000 │ │ │

４、库存半成品 │150 000 │ │ │

５、低值易耗品 │ 40 000 │ │ │

６、库存现金 │ 2 000 │ │ │

７、货运汽车一辆 │ 60 000 │ │ │

８、应收回的货款 │ 50 000 │ │ │

９、银行存款 │278 000 │ │ │

１０、国家投入的资金 │500 000 │ │ │

１１、联营单位投入的资金 │220 000 │ │ │

　　１２、应付购料款 │ 64 000 │ │ │

　　１３、本年已实现利润 │120 000 │ │ │

　　１４、尚未缴纳的税金 │ 10 000 │ │ │

　　１５、以前年度的留存收益 │ 90 000 │ │ │

　　１６、银行借款 │186 000 │ │ │

　 ───────────────┼─────┼───┼───┼───

合 计 │ │ │ │

━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━┷━━━┷━━━

　　要求：根据所给资料，划分资产、负债和所有者权益，并汇总各类金额，检验其平衡关系。

　　答案：

　　━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

　　　　　项　　　　　　目　　│ 金　　额│ 资　产 │负　债 │所 有 者

　　　　　　　　　　　　　　　│ 　　　　│　　 　 │　　　 │权 　益

　　─────────────┼──────────┼─────────

１、生产用厂房 │ 190 000 │1 90 000│ │

２、库存产成品 │ 300 000 │ 300 000│ │

３、仓库一栋 │ 120 000 │ 120 000│ │

４、库存半成品 │ 150 000 │ 150 000│ │

５、低值易耗品 │ 40 000 │ 40 000│ │

６、库存现金 │ 2 000 │ 2 000│ │

７、货运汽车一辆 │ 60 000 │ 60 000│ │

８、应收回的货款 │ 50 000 │ 50 000│ │

９、银行存款 │ 278 000 │ 278 000│ │

１０、国家投入的资金 │ 500 000 │ │ │500 000

１１、联营单位投入的资金 │ 220 000 │ │ │220 000

　　１２、应付购料款 │ 64 000 │ │ 64 000│

　　１３、本年已实现利润 │ 120 000 │ │ │120 000

　　１４、尚未缴纳的税金 │ 10 000 │ │ 10 000│

　　１５、以前年度的留存收益 │ 90 000 │ │ │ 90 000

　　１６、银行借款 │ 186 000 │ │186 000│

　 ─────────────┼────────────────────

合 计 │ │1 190 000│260 000│930 000

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路人甲

（二）练习借贷记账法并编制试算平衡表。

　　１、某企业１９９×年５月底部分总账期末余额如下：

　　　　固定资产　　460 000　　　　实收资本　　460 000

　　　　原材料　　 116 000　　　　生产成本　　 42 000

　　　　短期借款 82 000 现金 1 000

应交税金 28 000 应收账款 32 000

应付账款 93 600 银行存款 8 600

其他应收款 4 000

　　２、６月分发生如下经济业务：

　　　(1) 6月2日, 国家投资修建厂房一栋交付使用, 总价值为190 000元。

(2) 6月4日, 从工商银行取得借款92 000元, 存入存款账户。

(3) 6月7日, 用银行存款购买办公用品500元。

　　　(4) 6月8日, 购入材料50 000元, 已验收入库, 货款尚未支付。

　　　(5) 6月10日, 以银行存款10 000元偿还银行借款。

　　　(6) 6月12日, 开出转账支票, 偿还上月所欠明星厂货款14 000元。

　　　(7) 6月13日, 接到银行收款通知, 收到大明厂支付的货款25 000元。

　　　(8) 6月15日, 开出现金支票, 从银行提取现金1 050元备用。

　　　(9) 6月18日, 采购员刘华预借差旅费600元, 以现金支付。

　　　(10) 6月20日, 向银行借款4 500元, 偿还前欠东风厂货款。

　　　(11) 6月21日, 开出转账支票28 000元, 交纳所欠税金。

　　　(12) 6月30日, 仓库转来本月发出材料登记表, 本月生产车间共领用材料46000元。

　　　(13) 6月30日, 将现金240元送存银行。

　　要求：

　　　（１）根据上述资料，开设有关的“Ｔ”形账户，并登记期除余额；

　　　（２）编制会计分录；

　　　（３）根据所编会计分录登记有关账户，并在月末结账；

　　　（４）编制试算平衡表。

　　答案：

　　（１）开设“Ｔ”形账户如下：

固定资产 实收资本

　　━━━━━━━━┯━━━━━━　　　　━━━━┮━━━━━━━━━━

　　期初余额 460 000│ │期初余额 460 000

① 190 000│ │ ① 190 000

────────┼────── ────┼──────────

本期发生额190000│ │本期发生额 190 000

────────┼────── ────┼──────────

期末余额 650 000│ │期末余额 650 000

原材料 应付账款

━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━┮━━━━━━━━━

期初余额116000│ ⑥ 14 000 │期初余额 93 600

④ 50000│(12) 46 000 (10) 4 500 │ ④ 50 000

───────┼──────── ──────┼─────────

本期发生额 │本期发生额 本期发生额 │本期发生额

50 000│ 46 000 18 500 │ 50 000

───────┼──────── ──────┼─────────

期末余额 │ │期末余额 125 100

120 000 │ │

　　　　　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　其他应收款

　━━━━━━━━━┯━━━━━━　　　━━━━━━━━━┯━━━━━━

期初余额 42 000　│ 期初余额 4 000 │

(12) 46 000 │ ⑨ 600 │

─────────┼────── ─────────┼──────

本期发生额 46 000 │ 本期发生额 600 │

─────────┼────── ─────────┼──────

期末余额 88 000 │ 期末余额 4 600 │

│ │

银行存款 短期借款

━━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━━━━━━━━━━━━

期初余额 8 600 │③ 500 │期初余额 82 000

② 92 000 │⑤ 10 000 ⑤ 10 000 │ ② 92 000

⑦ 25 000 │⑥ 14 000 │ (10) 4 500

(13) 240 │⑧ 1 050 │

│(11) 28 000 │

────────┼──────── ─────────────────

本期发生额 │本期发生额 本期发生额 │本期发生额

117 240 │ 53 550 10 000 │ 96 500

──────── │ ──────── ─────────────────

期末余额 72 290 │ │期末余额 168 500

现 金 管理费用

━━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━━━┯━━━━━━━━

期初余额 1 000 │ ⑨ 600 ③ 500 │

⑧ 1 050 │ (13) 240 │

────────┼──────── ────────┼────────

本期发生额 │本期发生额 840 本期发生额 500 │

1 050 │ │

────────┼──────── ────────┼────────

期末余额 1 210 │ 期末余额 500 │

应交税金 应收账款

━━━━━━━┯━━━━━━━━━ ━━━━━━━━━┿━━━━━━━

(11) 28 000 │期初余额 28 000 期初余额 32 000 │⑦ 25 000

───────┼───────── ─────────┼───────

本期发生额 │ │本期发生额

28 000│ │ 25 000

───────┼───────── ─────────┼───────

│期末余额 0 期末余额 7 000 │

│ │

路人甲

（二）练习借贷记账法并编制试算平衡表。

　　１、某企业１９９×年５月底部分总账期末余额如下：

　　　　固定资产　　460 000　　　　实收资本　　460 000

　　　　原材料　　 116 000　　　　生产成本　　 42 000

　　　　短期借款 82 000 现金 1 000

应交税金 28 000 应收账款 32 000

应付账款 93 600 银行存款 8 600

其他应收款 4 000

　　２、６月分发生如下经济业务：

　　　(1) 6月2日, 国家投资修建厂房一栋交付使用, 总价值为190 000元。

(2) 6月4日, 从工商银行取得借款92 000元, 存入存款账户。

(3) 6月7日, 用银行存款购买办公用品500元。

　　　(4) 6月8日, 购入材料50 000元, 已验收入库, 货款尚未支付。

　　　(5) 6月10日, 以银行存款10 000元偿还银行借款。

　　　(6) 6月12日, 开出转账支票, 偿还上月所欠明星厂货款14 000元。

　　　(7) 6月13日, 接到银行收款通知, 收到大明厂支付的货款25 000元。

　　　(8) 6月15日, 开出现金支票, 从银行提取现金1 050元备用。

　　　(9) 6月18日, 采购员刘华预借差旅费600元, 以现金支付。

　　　(10) 6月20日, 向银行借款4 500元, 偿还前欠东风厂货款。

　　　(11) 6月21日, 开出转账支票28 000元, 交纳所欠税金。

　　　(12) 6月30日, 仓库转来本月发出材料登记表, 本月生产车间共领用材料46000元。

　　　(13) 6月30日, 将现金240元送存银行。

　　要求：

　　　（１）根据上述资料，开设有关的“Ｔ”形账户，并登记期除余额；

　　　（２）编制会计分录；

　　　（３）根据所编会计分录登记有关账户，并在月末结账；

　　　（４）编制试算平衡表。

　　答案：

　　（１）开设“Ｔ”形账户如下：

固定资产 实收资本

　　━━━━━━━━┯━━━━━━　　　　━━━━┮━━━━━━━━━━

　　期初余额 460 000│ │期初余额 460 000

① 190 000│ │ ① 190 000

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本期发生额190000│ │本期发生额 190 000

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期末余额 650 000│ │期末余额 650 000

原材料 应付账款

━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━┮━━━━━━━━━

期初余额116000│ ⑥ 14 000 │期初余额 93 600

④ 50000│(12) 46 000 (10) 4 500 │ ④ 50 000

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本期发生额 │本期发生额 本期发生额 │本期发生额

50 000│ 46 000 18 500 │ 50 000

───────┼──────── ──────┼─────────

期末余额 │ │期末余额 125 100

120 000 │ │

　　　　　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　其他应收款

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期初余额 42 000　│ 期初余额 4 000 │

(12) 46 000 │ ⑨ 600 │

─────────┼────── ─────────┼──────

本期发生额 46 000 │ 本期发生额 600 │

─────────┼────── ─────────┼──────

期末余额 88 000 │ 期末余额 4 600 │

│ │

银行存款 短期借款

━━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━━━━━━━━━━━━

期初余额 8 600 │③ 500 │期初余额 82 000

② 92 000 │⑤ 10 000 ⑤ 10 000 │ ② 92 000

⑦ 25 000 │⑥ 14 000 │ (10) 4 500

(13) 240 │⑧ 1 050 │

│(11) 28 000 │

────────┼──────── ─────────────────

本期发生额 │本期发生额 本期发生额 │本期发生额

117 240 │ 53 550 10 000 │ 96 500

──────── │ ──────── ─────────────────

期末余额 72 290 │ │期末余额 168 500

现 金 管理费用

━━━━━━━━┯━━━━━━━━ ━━━━━━━━┯━━━━━━━━

期初余额 1 000 │ ⑨ 600 ③ 500 │

⑧ 1 050 │ (13) 240 │

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本期发生额 │本期发生额 840 本期发生额 500 │

1 050 │ │

────────┼──────── ────────┼────────

期末余额 1 210 │ 期末余额 500 │

应交税金 应收账款

━━━━━━━┯━━━━━━━━━ ━━━━━━━━━┿━━━━━━━

(11) 28 000 │期初余额 28 000 期初余额 32 000 │⑦ 25 000

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本期发生额 │ │本期发生额

28 000│ │ 25 000

───────┼───────── ─────────┼───────

│期末余额 0 期末余额 7 000 │

│ │

路人甲

（三）根据下列经济业务内容编制会计分录

　　１、收到投资人投入货币资金200 000元, 款项已存入银行。

　　２、收到投资人投入乙材料400 000元。

　　３、收到投资人投入不需要安装的设备一台，该设备原值为70 000元, 已提折旧26 000元, 双方协商作价为45 000元。

　　４、收到捐赠的新机器一台，发票价为35 000元，运杂费400元， 机器已交付使用。

　　５、将资本公积100 000元转增资本。

　　６、从银行借入流动资金借款50 000元归还前欠某工厂货款。

　　７、购进丙材料２吨，单价3 000元，丁材料３吨，单价1 500元。丙、丁材料同车运回，运费500元，货款及运费已付讫。（运费按重量比例分摊）

　　８、从Ｍ公司购进甲材料５吨，单价1 200元, 该公司代垫运费300元。材料已入库，材料价款及代垫运费暂欠。

　　９、以现金支付甲材料检验费47元。

　　１０、开出转帐支票支付前欠Ｍ公司货款。

　　１１、某单位送来面额为16 000元的转帐支票一张，作为购买Ａ产品80件的预付货款，当即送存银行。

　　１２、以银行存款5 000元预付供应单位乙材料款。

　　１３、购进甲材料８吨，单价1 200元，供货单位代垫运费400元，材料已到，开出本单位承兑的商业汇票一张。

　　１４、从供应单位购进乙材料５吨，单价1 000元，以原预付款抵付。

　　１５、购入设备配件100元，用现金支付。

　　１６、根据仓库领料单汇总，本月上旬材料耗用情况如下：

　　　　　甲材料Ａ产品生产耗用25 600元，厂部管理部门耗用400元；

　　　　　乙材料Ｂ产品生产耗用7 820元，车间好用1 180元。

　　１７、分配本月工资，其中：

　　　　　生产Ａ产品的工人工资30 000元；

　　　　　生产Ｂ产品的工人工资15 000元；

　　　　　厂部管理人员工资5 000元, 车间管理人员工资7 000元；

　　　　　专设销售机构人员工资8 000元。

　　１８、按工资总额的14％计提职工福利费。

　　１９、车间领取劳保用品500元。

　　２０、从银行提取现金66 000元，发放职工工资63 500元。

　　２１、职工报销医药费65元，以现金支付。

　　２２、以银行存款支付商标注册费1 200元。

　　２３、以现金支付业务招待费200元。

　　２４、车间领用低值易耗品1 500元。（采用待摊方式）

　　２５、车间在用低值易耗品摊销500元。

　　２６、本月应提固定资产折旧18 400元，其中厂部计提6 400 元， 车间计提2800元。

　　２７、预提本月固定资产大修理费3 280元, 其中厂部480元, 车间2 800元。

　　２８、摊销以前支付本月应负担的车间固定资产修理费1 500元。

　　２９、预提本月应负担的短期银行借款利息150元。

　　３０、摊销应由本月负担的报刊订阅费180元。

　　３１、摊销无形资产成本320元, 开办费1 500元。

　　３２、以存款支付明年全年杂志订阅费13 200元。

　　３３、接银行通知，上季度应付流动资金借款利息 2 400元，已从本企业存款帐户中扣付。

　　３４、以银行存款支付8 000元水电费，其中Ａ产品耗用4 000元, Ｂ产品耗用1 500元，管理部门耗用1 500元。

　　３５、以银行存款归还长期借款本金1 600 000元。

　　３６、以银行存款支付发行债券手续费4 300元。

　　３７、接银行通知，本月银行存款利息800元已划入企业存款帐户。

　　３８、企业持有到期商业汇票一张，面额为3 800元，兑现后存入银行。

　　３９、计提工会经费14 000元。

　　４０、以银行存款支付待业保险费1 000元。

　　４１、购入设备一台，价值80 000元，运杂费800元，安装费1 200元，设备价款、运费、安装费以银行存款支付。

　　４２、职工张某预借差旅费2 000元，开出现金支票一张。

　　４３、自制甲材料1 000公斤，单位实际成本1.20元。

　　４４、以现金800元购入办公用品一批。

　　４５、职工张某出差回来，报销差旅费1 840元, 余款160元退回现金。

　　４６、将本月发生的制造费用总额12 000 元转入生产成本， 其中：Ａ产品9000元，Ｂ产品3 000元。

　　４７、本月Ａ产品200件全部完工入库，实际成本277 500元。

　　４８、出售Ａ产品16件，单价2 500元，计40 000元， 购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠。

　　４９、销售Ｂ产品10件，每件售价1 300元，收到面额为10 000 元的商业汇票一张，其余销货款存入银行。

５０、收到购货单位前欠货款5 000元，送存银行。

　　５１、以银行存款支付广告费450元。

　　５２、销售Ａ产品10件，单价2 500元, 另以现金代垫运费500元，款未收。

　　５３、以银行存款支付销售Ｂ产品的运输费和包装费1 500元。

　　５４、结转本月产品销售成本，其中：Ａ产品35 880元, Ｂ产品9 450元。

　　５５、计算本月应交销售税金28 000元。

　　５６、开出28 000元转帐支票一张支付应交销售税金。

　　５７、出售积压材料一批，实际采购成本9 400元，收回现金8 500元。

　　５８、经中介机构介绍，转让工艺技术一项，转让费15 000元收存银行，以现金支付中介费300元。

　　５９、原欠某公司货款3 500元，因该公司破产解散无法偿还，经批准转销。

　　６０、收到包装物押金500元存入银行。

　　６１、出租包装物，收到组金600元存入银行。

　　６２、收到罚款收入500元存入银行。

　　６３、用现金支付罚款100元。

　　６４、某材料非常损失3 000元，收到保险公司赔款2 000元存入银行, 净损失1 000元经批准转销。

　　６５、没收包装物押金500元。

　　６６、拆除报废设备一件，共发生清理费用300元, 其中应付职工工资250元, 以现金支付其他清理费用50元；变卖残料收入100元，收到现金。

　　６７、结转上项设备清理净损失200元。

　　６８、收到联营企业分来利润8 000元。

　　６９、将本月销售收入78 000元, 其他业务收入9 000元, 营业外收入5 000元, 投资收益8 000元, 销售成本45 330元, 销售费用800元, 销售税金2 500元, 管理费用9 070元, 财务费用2 000元, 其他业务支出1 400元, 营业外支出900元结转本期损益。

　　７０、本年实现利润总额400万元，按33％的税率计算应交所得税。

　　７１、按税后利润的10％提取盈余公积金。

　　７２、给投资者分配利润100 000元。

　　７３、年末将上述７１、７２二项业务中利润分配明细帐户的年末余额转入“未分配利润”明细账内。

　　７４、将本年实现的净利润2 680 000元进行年终转帐。

　　７５、企业用盈余公积20 000元转增资本。

　　７６、企业用盈余公积100 000元弥补亏损。

路人甲

答案：编制会计分录如下：

　　1. 借: 银行存款 200 000

贷: 实收资本 200 000

2. 借: 材料─乙材料 400 000

贷: 实收资本 400 000

3. 借: 固定资产 70 000

贷: 实收资本 45 000

累计折旧 25 000

4. 借: 固定资产 36 000

贷: 资本公积 36 000

5. 借: 资本公积 100 000

贷: 实收资本 100 000

6. 借: 应付账款 50 000

贷: 短期借款 50 000

　　　　　　　500

7. 分配率＝─────＝100元/吨

2＋3

　　　丙材料应负担的运费＝2×100＝200元

　　　丁材料应负担的运费＝3×100＝300元

借: 材料─丙材料 6 200

─丁材料 4 800

贷: 银行存款 11 000

8. 借: 材料─甲材料 6 300

贷: 应付账款 6 300

9. 借: 材料─甲材料 47

贷: 现金 47

10. 借: 应付账款 6 300

贷: 银行存款 6 300

11. 借: 银行存款 16 000

贷: 预收账款 16 000

12. 借: 预付账款 5 000

贷: 银行存款 5 000

13. 借: 材料─甲材料 10 000

贷: 应付票据 10 000

14. 借: 材料─乙材料 5 000

贷: 预付账款 5 000

15. 借: 材料─设备配件 100

贷: 现金 100

16. 借: 生产成本─A产品 25 600

─B产品 7 820

管理费用 400

制造费用 1 180

贷: 材料─甲材料 26 000

─乙材料 9 000

17. 借: 生产成本─A产品 30 000

─B产品 15 000

管理费用 5 000

制造费用 7 000

销售费用 8 000

贷: 应付工资 65 000

18. 借: 生产成本─A产品 4 200

─B产品 2 100

管理费用 700

制造费用 980

销售费用 1 120

贷: 应付福利费 9 100

19. 借: 制造费用 500

贷: 材料─劳保用品 500

20─1. 借: 现金 66 000

贷: 银行存款 66 000

20─2. 借: 应付工资 63 500

贷: 现金 63 500

21. 借: 应付福利费 65

贷: 现金 65

22. 借: 无形资产 1 200

贷: 银行存款 1 200

23. 借: 管理费用 200

贷: 现金 200

24. 借: 待摊费用 1 500

贷: 低值易耗品 1 500

25. 借: 制造费用 500

贷: 待摊费用 500

26. 借: 制造费用 12 000

管理费用 6 400

贷: 累计折旧 18 400

27. 借: 制造费用 2 800

管理费用 480

贷: 预提费用 3 280

28. 借: 制造费用 1 500

贷: 待摊费用 1 500

29. 借: 财务费用 150

贷: 预提费用 150

30. 借: 管理费用 180

贷: 待摊费用 180

31. 借: 管理费用 1 520

贷: 无形资产 320

递延资产 1 200

32. 借: 待摊费用 13 200

贷: 银行存款 13 200

33. 借: 预提费用 2 400

贷: 银行存款 2 400

路人甲

34. 借: 生产成本─A产品 4 000

─B产品 2 500

管理费用 1 500

贷: 银行存款 8 000

35. 借: 长期借款 1 600 000

贷: 银行存款 1 600 000

36. 借: 财务费用 4 300

贷: 银行存款 4 300

37.借: 银行存款 800

贷: 财务费用 800

38. 借: 银行存款 3 800

贷: 应收票据 3 800

39. 借: 管理费用 14 000

贷: 其他应付款 14 000

40. 借: 管理费用 1 000

贷: 银行存款 1 000

41. 借: 固定资产 82 000

贷: 银行存款 82 000

42. 借: 其他应收款 2 000

贷: 银行存款 2 000

43. 借: 材料─甲材料 1 200

贷: 生产成本 1 200

44. 借: 管理费用 800

贷: 现金 800

45. 借: 管理费用 1 840

现金 160

贷: 其他应收款 2 000

46. 借: 生产成本─A产品 9 000

─B产品 3 000

贷: 制造费用 12 000

47. 借: 产成品─A产品 277 500

贷: 生产成本─A产品 277 500

48. 借: 银行存款 35 000

应收账款 5 000

贷: 销售收入 40 000

49. 借: 应收票据 10 000

银行存款 3 000

贷: 销售收入 13 000

50. 借: 银行存款 5 000

贷: 应收账款 5 000

51. 借: 销售费用 450

贷: 银行存款 450

52. 借: 应收账款 25 500

贷: 销售收入 25 000

现金 500

53. 借: 销售费用 1 500

贷: 银行存款 1 500

54. 借: 销售成本 45 330

贷: 产成品─A产品 35 880

─B产品 9 450

55. 借: 销售税金 28 000

贷: 应交税金 28 000

56. 借: 应交税金 28 000

贷: 银行存款 28 000

路人甲

57-1. 借: 现金 8 500

贷: 其他业务收入 8 500

57-2. 借: 其他业务支出 9 400

贷: 材料 9 400

58-1. 借: 银行存款 15 000

贷: 其他业务收入 15 000

58-2. 借: 其他业务支出 300

贷: 现金 300

59. 借: 应付账款 3 500

贷: 营业外收入 3 500

60. 借: 银行存款 500

贷: 其他应付款 500

61. 借: 银行存款 600

贷: 其他业务收入 600

62. 借: 银行存款 500

贷: 营业外收入 500

63. 借: 营业外支出 100

贷: 现金 100

64. 借: 银行存款 2 000

营业外支出 1 000

贷: 待处理财产损溢 3 000

65. 借: 其他应付款 500

贷: 营业外收入 500

66-1. 借: 固定资产清理 300

贷: 应付工资 250

现金 50

66-2. 借: 现金 100

贷: 固定资产清理 100

67. 借: 营业外支出 200

贷: 固定资产清理 200

68. 借: 银行存款 8 000

贷: 投资收益 8 000

69-1. 结转收入

借: 销售收入 78 000

其他业务收入 9 000

营业外收入 5 000

投资收益 8 000

贷: 本年利润 100 000

69-2. 结转费用

借: 本年利润 62 000

贷: 销售成本 45 330

销售费用 800

销售税金 2 500

管理费用 9 070

财务费用 2 000

其他业务支出 1 400

营业外支出 900

70. 应交所得税＝4 000 000×33％＝1 320 000元

借: 所得税 1 320 000

贷: 应交税金─应交所得税 1 320 000

71. 税后利润＝4 000 000－1 320 000＝2 680 000元

盈余公积＝2 680 000×10％＝268 000元

借: 利润分配─提取盈余公积 268 000

贷: 盈余公积 268 000

72. 借: 利润分配─应付利润 100 000

贷: 应付利润 100 000

73. 借: 利润分配─未分配利润 368 000

贷: 利润分配─提取盈余公积 268 000

─应付利润 100 000

74. 借: 本年利润 2 680 000

贷: 利润分配─未分配利润 2 680 000

75. 借: 盈余公积 20 000

贷: 实收资本 20 000

76. 借: 盈余公积 100 000

贷: 利润分配 100 000

路人甲

四）练习权责发生制和收付实现制的运用。

　　资料：某企业７月份发生下列经济业务：

　　　① 销售产品60 000元, 货款存入银行；

② 销售产品15 000元, 货款尚未收到；

③ 预付７－１２月份保险费12 000元；

④ 本月应计提短期借款利息3 200元；

⑤ 收回上月销货款18 000元；

⑥ 预收销货款8 200元。

　　要求：根据上述资料，分别按权责发生制和收付实现制原则计算该企业本月收入和费用，并在下表中有关项目内填列。

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　　　　　　　│ 权　责　发　生　制 │　　收　付　实　现　制

　　　业务号 ├──────┬──────┼──────┬─────

│ 收　　入 │ 费 用 │ 收 入 │　费　　用

　　─────┼──────┼──────┼──────┼─────

① │ 60 000 │ │ 60 000 │

② │ 15 000 │ │ │

③ │ │ 2 000 │ │ 12 000

④ │ │ 3 200 │ │

⑤ │ │ │ 18 000 │

⑥ │ │ │ 8 200 │

　　─────┼──────┼──────┼──────┼─────

合 计 │ 75 000 │ 5 200 │ 86 200 │ 12 000

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