银行会计学复习资料

艾昕儿

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2006年4月《银行会计学》考前串讲

第二章　银行会计基本核算方法

银行会计的基本核算方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的复制、账簿登记和账务组织以及会计报表的编制等，其中会计报表在本书第十五章中介绍。

第一节　会计科目

一、会计科目的意义和作用

会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。

二、会计科目的设置要求

设置会计科目的基本要求如下：

（一）必须适应国家宏观经济管理的需要

（二）必须适应银行业务经营管理的需要

（三）必须适应会计核算和财务管理的需要

全国银行统一会计基本制度和会计科目由中国人民银行总行统一制定。为了适应银行经营管理和会计电算化的需要，对银行会计科目不仅要进行分类，而且还要编列代号。使用科目代号，便于记忆和提高工作效率，简化财务处理手续。

各商业银行总行按本身需要设置各有关科目，应明确对全国银行统一会计科目的归属，并报中国人民银行审批后执行。

三、会计科目的分类

（一）按科目性质分类

银行会计科目，按其性质分类，分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。

1.资产类科目。包括现金、贵金属、存放人民银行款项、各项贷款、证券及投资、固定资产、无形资产和递延资产等，反映银行的资金分布和运用情况。

2.负债类科目，包括各项存款、借入款项、发行金融债券以及结算中的应解汇款及临时存款等，反映银行资金的来源和形成的渠道。

3.资产负债共同类科目。包括联行往来的核算科目、辖内往来汇差、存款准备金和外汇买卖等科目。

4.所有者权益类科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等反映银行所特有才权益的科目。

5.损益类科目。

银行会计科目表

顺序号	编号	会计科目		顺序号	编号	会计科目
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20	101 102 103 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132 138 139 141 142	一、资产类 现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 逾期贷款 贷款呆账准备 进出口押汇 应收利息 坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资		21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40	151 152 153 154 161 162 163 201 205 211 215 221 231 232 233 241 242 243 244 251	固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 待处理财产损益 二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放款项 同业拆入 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款 保证金

顺序号	编号	会计科目		顺序号	编号	会计科目
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 51 53 54 55 56 57 58 59	252 261 262 263 264 265 266 267 271 272 273 275 281 301 302 303 311 312 410	本票 应付利息 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、资产负债共同类 辖内往来		60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79	451 740 742 501 502 511 512 513 514 515 521 522 531 532 533 534 535 536 550 560	信贷资金调拨 清算资金往来 待汇出电子汇划款项 五、损益类 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加 其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整

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（二）按与资产负债表的关系分类

1.表内科目

2.表外科目。表外科目是指不列入银行资产负债表内的科目。主要是针对银行对外已经作出的经济承诺，或已承担的经济责任或有价证券和重要的空白单据等。

表外登记采用单式记账法。

第二节　记账方法

一、借贷记账法

（一）借贷记账法的基本内容

1.以借、贷两字作为记账符号。

采用借贷记账法，也可以设置既反映资产、又反映负债的资产负债共同类账户。

2.以有借必有贷，借贷必相等作为记账原则。

3.根据资金平衡关系进行试算平衡。

借贷记账法，以资产＝负债＋所有者权益这一会计平衡公式为基础，其平衡关系为资产总额等于负债所有者权益总额。

（二）借贷记账法运用实例

假设某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行600000元，短期贷款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。

本月发生下列经济业务：

1.本行从中央银行存款户内提取现金300000元。

借　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

贷　存放中央银行款项　　　　　　　　　　　300000

2.某企业存入现金40000元。

借　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

贷　活期存款――××企业存款户　　　　　　40000

3.银行对某单位发放短期贷款160000元。

借　短期贷款――××单位贷款户　　　　　　160000

贷　活期存款――××单位存款户　　　　　　160000

4.以现金支付个人储蓄存款利息1000元。

借　利息支出――××储蓄利息支出户　　　　　1000

贷　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

5.某投资者以现金200000元投入银行作资本金

借　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷　实收资本――××投资入户　　　　　　　　200000

6.某企业单位将活期存款20000元转存定期存款

借　活期存款――××单位存款户　　　　　　　20000

贷　定期存款――××单位存款户　　　　　　　20000

7.经批准，用资本公积60000元转增资本金

借　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　60000

贷　实收资本　　　　　　　　　　　　　　　60000

以上七笔业务的各科目借、贷方发生额及余额均应相等。将上述资料整理编制试算平衡表如表所示：

会计科目	期初余额		本期发生额		本期余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
现金 存放中央银行存款 短期贷款 活期存款 定期存款 实收资本 资本公积 利息支出	850000 600000 40000 91000	561000 620000 220000 180000	540000 160000 20000 60000 1000	1000 300000 200000 20000 260000	1389000 300000 200000 92000	741000 640000 480000 120000
合计	1581000	1581000	781000	781000	1981000	1981000

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例：某商业银行发生下列业务，要求编制会计分录。

1.蓝星公司开出转账支票2000元，从其存款账户中支付，转入万达公司存款账户。

借　活期存款（蓝星公司）　　　　　2000

贷　活期存款（万达公司）　　　　　2000

2.客户张荣办理活期储蓄存款，存入现金2100元。

借　现金　　　　　　　　　　　　　2100

贷　活期储蓄存款　　　　　　　　　2100

3.红星公司存入销售收入103000元。

借　现金　　　　　　　　　　　　　103000

贷　活期存款　　　　　　　　　　　103000

4.纺织厂交来现金3060元，其中归还贷款3000元，利息60元。

借　现金　　　　　　　　　　　　　3060

贷　短期借款　　　　　　　　　　　3000

贷　利息收入　　　　　　　　　　　60

5.向万达公司发放短期贷款800000元，存入其存款账户。

借　短期贷款　　　　　　　　　　　800000

贷　活期存款　　　　　　　　　　　800000

6.企业购买电子设备50000，款项从中央银行支付。

借　固定资产　　　　　　　　　　　50000

贷　存放中央银行款项　　　　　　　50000

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银行会计复习资料1

第一章
　　
　　1.银行会计学（1/）：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。
　　
　　2.银行会计的对象（7/）：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。
　　
　　3.银行会计的主要任务：（1）正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。
　　
　　4.银行会计的作用：（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。
　　
　　另：
　　
　　1.中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。
　　
　　2.现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。
　　
　　第二章
　　
　　1.会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。
　　
　　2.单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）
　　
　　3.复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。
　　
　　4.银行会计凭证的作用：（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段
　　
　　5.记帐原则：现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。
　　
　　6.帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。
　　
　　7.50页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）

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第三章
　　
　　1.帐户种类：基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。
　　
　　A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100
　　
　　A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100
　　
　　A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业100 00
　　
　　A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业100 00利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000
　　
　　2.计息：不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记
　　
　　分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。
　　
　　3.储蓄政策：国家保护和鼓励。储蓄原则：存款自愿；取款自由；存款有息，为储户保密。
　　
　　第四章
　　
　　1.支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
　　
　　2.支付原则：（1）恪守信用，履约付款（企业）；（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（银行）；（3）银行不垫款
　　
　　3.结算业务的核算的基本要求：（1）贯彻结算原则，严格审查凭证；（2）做好凭证传递工作；（3）加强结算管理，进行结算分析。
　　
　　第五章
　　
　　1.信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。
　　
　　2.贷款的种类：（1）按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款；（2）按贷款资产流动性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、长期贷款（5不含年以上）；（3）按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款（注：银行人员注意，催收已经取消了，这是四级分类，新五级为正常、关注、次级、风险、损失）；（4）按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款；（5）按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等
　　
　　3.信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。
　　
　　4.抵押贷款：是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。
　　
　　5.抵押物的品种有房屋、设备等不动产；质押物的品种银行定单、国库券、股票、有价证券、饰品、贵金属。（实际上后三种现在不做质押）
　　
　　贷款时：借：某某贷款——某某户贷：活期存款——某某户
　　
　　6.票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。
　　
　　贴时：借：贴现贷：活期存款——某某户利息收入——贴现利息
　　
　　表外：收：代保管有价值品——（票面金额）
　　
　　收回：借：辖内往来（同城）贷：贴现
　　
　　或借：联行来帐（异地）贷：贴现
　　
　　转贴：贴行：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出
　　
　　贷：贴现
　　
　　受贴行：借：贴现——某某银行贷：存放中央银行款项——备付金
　　
　　贷：利息收入——贴现利息收入
　　
　　人行再贴：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出
　　
　　贷：贴现
　　
　　7.贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。（简单解释）
　　
　　

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第六章
　　
　　1.联行：是银行系统内各行处间的互称。
　　
　　2.联行往来：是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。
　　
　　3.电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。
　　
　　4.系统内上存款项：存放在上级行的款项，下级行用的科目，资产类。
　　
　　系统内款项存放：下级行存放的款项，上级行使用的科目，负债类。
　　
　　5.分录183页举例到187页上边。
　　
　　第七章
　　
　　1.同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。
　　
　　2.同业拆借：是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。
　　
　　第八章
　　
　　1.出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。

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考前30道银行会计分录答案

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的
　　
　　应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：
　　
　　借：活期存款——金华10万
　　
　　贷：定期存款——金华10万
　　
　　①10*4%/12*3=0.1
　　
　　借：利息支出——定期0.1万
　　
　　贷：应付利息——定期0.1万
　　
　　②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万
　　
　　借：定期存款——金华10万
　　
　　应付利息——定期1.2万
　　
　　贷：活期存款——金华11.2万
　　
　　2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。
　　
　　借：现金1000元
　　
　　贷：活期储蓄存款——张江1000元
　　
　　3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。
　　
　　应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60
　　
　　存：
　　
　　借：现金10000元
　　
　　贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元
　　
　　取：
　　
　　借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元
　　
　　利息支出——定期600元
　　
　　利息支出——活期60元
　　
　　贷：现金10660元
　　
　　4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。
　　
　　借：现金1010元
　　
　　贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元
　　
　　手续费收入——信用卡手续费10元
　　
　　5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现
　　
　　率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：
　　
　　利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万
　　
　　建行：
　　
　　借：存放中央银行存款——备付金49.8万
　　
　　金融机构往来支出——再贴现利息0.2万
　　
　　贷：贴现50万
　　
　　央行：
　　
　　借：贴现——建设银行50万
　　
　　贷：活期存款——建行49.8万
　　
　　金融机构往来收入——贴现利息0.2万
　　
　　6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26
　　
　　日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、
　　
　　付款单位开户银行的会计分录。
　　
　　收款开户：
　　
　　借：辖内往来68500元
　　
　　贷：活期存款——电视机厂68500元
　　
　　付款开户行：
　　
　　借：活期存款——利民家电68500元
　　
　　贷：辖内往来68500元
　　
　　7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店，
　　
　　汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。
　　
　　借：汇出汇款2800元
　　
　　贷：辖内往来2577元
　　
　　活期存款——百货商店223元
　　
　　8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为
　　
　　1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关
　　
　　分录：
　　
　　利息：800万*243天*9‰/30=58.32万
　　
　　借：活期存款——北京冷库858.32万
　　
　　贷：短期贷款——北京冷库800万
　　
　　利息收入——短期贷款利息58.32万
　　
　　9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市
　　
　　皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行分录（2）
　　
　　北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录
　　
　　上海工行：
　　
　　借：活期存款——皮革厂85000元
　　
　　贷：辖内往来85000元
　　
　　北京工行：
　　
　　借：辖内往来85000元
　　
　　贷：活期存款——大栅栏食品店85000元
　　
　　10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手
　　
　　续，要求作有关处理。
　　
　　借：抵押贷款——红星机械厂100万
　　
　　贷：活期存款——红星机械厂100万
　　
　　11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后
　　
　　将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰
　　
　　予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录：
　　
　　利息：20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776
　　
　　借：贴现——电讯器材厂20000元
　　
　　贷：活期存款——电讯器材厂19776元
　　
　　利息收入——贴现利息224元
　　
　　12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省
　　
　　外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作
　　
　　相关会计分录。
　　
　　借：应解汇款及临时存款59000元
　　
　　贷：联行存放款项59000元
　　
　　13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收
　　
　　帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。
　　
　　借：存放中央银行款项300000元
　　
　　贷：向中央银行借款——临时借款300000元
　　
　　14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开
　　
　　户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。
　　
　　借：活期存款——A公司90000元
　　
　　贷：辖内往来90000元
　　
　　15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000
　　
　　元，予以转帐。
　　
　　借：存放联行款项45000元
　　
　　贷：贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）
　　
　　16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系
　　
　　统内某行。
　　
　　借：辖内往来420000元
　　
　　贷：抵押贷款——A公司400000元
　　
　　应收未收利息——A公司20000元
　　
　　17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款
　　
　　单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、
　　
　　结清三个环节的相关会计分录。
　　
　　签发：
　　
　　借：活期存款——医药公司40000元
　　
　　贷：汇出汇款40000元
　　
　　兑付：
　　
　　借：辖内往来35000元
　　
　　贷：活期存款——生物制药厂35000元
　　
　　结清：
　　
　　借：汇出汇款40000元
　　
　　贷：辖内往来35000元
　　
　　活期存款——医药公司5000元
　　
　　18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。
　　
　　借：暂付款项——待处理出纳短款户100元
　　
　　贷：现金100元
　　
　　19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通
　　
　　过A地的建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、A地建行及B
　　
　　地建行的相应会计分录。
　　
　　A建B建
　　
　　A工：
　　
　　借：活期存款——建行20万
　　
　　贷：同业存放款项——如意商场20万
　　
　　A建：
　　
　　借：存放同业款项——工行20万
　　
　　贷：清算资金往来20万
　　
　　B建：
　　
　　借：清算资金往来20万
　　
　　贷：活期存款——东风电器厂20万
　　
　　20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌
　　
　　价100：8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。
　　
　　300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币
　　
　　手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元
　　
　　借：活期存款——上海无线电厂￥24.6246万元
　　
　　贷：外汇买卖￥24.6万元
　　
　　手续费收入——外汇买卖手续费￥0.0246万元
　　
　　借：外汇买卖300万日元
　　
　　贷：汇出国外汇款300万日元
　　
　　21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款
　　
　　户。当日银行外汇牌价：美元汇买价1：8.30，日元汇卖价1：0.10，编制会计分录。
　　
　　30000美元*8.30/0.10=
　　
　　借：活期外汇存款——ADV30000
　　
　　贷：外汇买卖30000
　　
　　借：外汇买卖￥24.9万
　　
　　贷：外汇买卖￥24.9
　　
　　借：外汇买卖249万日元
　　
　　贷：活期外汇存款——ADV249万日元
　　
　　22、3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万
　　
　　元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15
　　
　　日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇
　　
　　票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款
　　
　　项从东风机械厂账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、
　　
　　到期日及6月7日各有关会计分录。
　　
　　6.5—3.15=80天，10万*80天6‰/30=1600元
　　
　　承兑时：
　　
　　借：活期存款——东风机械厂10万
　　
　　贷：手续费收入——承兑汇票手续费100
　　
　　收：银行承兑汇票10万
　　
　　贴现日：
　　
　　借：贴现——10万元
　　
　　贷：活期存款——98400元
　　
　　利息收入——1600元——贴现利息收入
　　
　　、付：银行承兑汇票10万
　　
　　到期日：
　　
　　借：活期存款——东风10万
　　
　　贷：应借汇款及临时存款10万
　　
　　23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，
　　
　　日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、
　　
　　还款日相应的会计分录。
　　
　　拆借日：还款日：
　　
　　工行：工行：
　　
　　借：存放中央银行款项50万借：同业拆入款项——中行500000元
　　
　　贷：同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元
　　
　　贷：存放中央银行款项50300元
　　
　　中行：中行：
　　
　　借：拆出同业款项50万借：存放中央银行款项503000元
　　
　　贷：存放中央银行款项50万贷：拆出同业款项500000
　　
　　金融企业往来收入3000元
　　
　　人行：人行：
　　
　　借：活期存款——中行50万借：活期存款——工行5003000
　　
　　贷：活期——工行50万贷：活期存款——中行503000
　　
　　24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息，在本行开户的化肥厂
　　
　　收到货款80000元，经审核无误，办理转账手续，作相应会计分录。
　　
　　借：辖内往来80000元
　　
　　贷：活期存款——花费80000元
　　
　　25、合资企业B公司收到从英国汇入款10，000美元，存入其甲种外汇存款账户，编制相
　　
　　关会计分录。
　　
　　借：存放国外同业$10000美元
　　
　　贷：甲种活期存款——B公司10000美元
　　
　　26、农业银行向人行借款300万，到期归还本金及利息共计310万，编制还款时农行、人
　　
　　行的会计分录
　　
　　农行：
　　
　　借：向中央银行借款300万
　　
　　金融机构往来支出——借款利息10万
　　
　　贷：存放中央银行款项310万
　　
　　人行贷款日：
　　
　　借：短期贷款——农行300万
　　
　　贷：活期存款——农行300万
　　
　　人行怀款日：
　　
　　借：活期存款——农行310万
　　
　　贷：短期贷款300万
　　
　　金融企业往来收入10万——贷款利息
　　
　　27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金，收购价为100元/克，以现金支付，编
　　
　　制相关分录：
　　
　　18K*20克*100元/克=36000元
　　
　　借：贵金属——收兑金银户36000元
　　
　　贷：现金36000元
　　
　　28、某行用盈余公积500，000元弥补亏损。
　　
　　借：盈余公积500000元
　　
　　贷：利润分配——盈余公积补亏500000元
　　
　　29、用现金支付某金融机构手续费15，000元。
　　
　　借：手续费支出——金融机构15000元
　　
　　贷：存放中央银行款项15000元
　　
　　30、某商业银行12月31日各损益类账户余额如下：利息收入587000元，手续费收入69000
　　
　　元，金融企业往来收入32700元，其他营业收入2300元，营业外收入1000元；利息支
　　
　　出475000元，手续费支出55300元，金融企业往来支出16800元，其他营业支出5900
　　
　　元，营业外支出2100元，营业税金及附加41000元。运用“账结法”进行账务处理计算
　　
　　该年度银行的利润总额。如该银行按利润总额的30%缴纳企业所得税，计算应缴所得
　　
　　税额和银行的净利润，并编制缴纳所得税的会计分录。如按净利润的10%提取盈余公
　　
　　积，计算应提盈余公积，并编制相应会计分录。
　　
　　①借：利息收入587000元
　　
　　手续费收入69000元
　　
　　金融机构往来收入32700元
　　
　　其它营业收入2300元
　　
　　营业外收入1000元
　　
　　贷：本年利润692000元
　　
　　借：本年利润546100元
　　
　　贷：利息支出475000元
　　
　　手续费支出5300元
　　
　　金融机构往来支出16800元
　　
　　其它营业支出46900元
　　
　　营业外支出2100元
　　
　　②借：本年利润145900元
　　
　　贷：利润分配——未分配利润145900元
　　
　　③未分配利润145900*30%=43770元
　　
　　借：利润分配——未分配利润43770元
　　
　　贷：应缴税金——所得税43770元
　　
　　④未分配利润（145900-43770）*10%=10213元
　　
　　借：利润分配——未分配利润10213元
　　
　　贷：盈余公积10213元

路人甲

收集了这多了东东呀!

艾昕儿

呵呵，还有呢，慢慢放上来